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税務調査とは?具体的な準備や避けるべき NG 行動などを徹底解説!

企業や個人事業主にとって、税務調査は避けては通れないものだと言えます。しかし、どのような準備が必要なのか、何をしてはいけないのか、など、重要なポイントがわからない方も多いのではないでしょうか。
本記事では、税務調査の基本や具体的な対策、調査中に避けるべき NG 行動まで、あらゆる観点から一挙に解説します。税務調査に対して不安をお持ちの方は、ぜひ最後までご覧ください。
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税務調査とは?
税務調査とは、税務署が企業や個人事業主の申告内容が正しいかどうかを確認するために行う調査のことです。主に、申告漏れや経費の不正計上がないかをチェックし、税法に基づいた適正な納税が行われているかを確認する目的で実施されます。
詳しくは後述しますが、税務調査は「任意調査」と「強制調査」の 2 種類に分かれており、通常の税務調査は任意調査として行われることがほとんどです。調査方法としては、訪問調査が一般的ですが、書類だけの確認で終わる場合もあります。
また、多くの場合は調査対象者に対して事前通知が送られるものの、特別なケースでは抜き打ち調査が行われるケースも存在します。適切な記帳と書類管理を行っていれば恐れる必要はありませんが、準備不足や不適切な対応が大きな問題を招く可能性もあるため、入念な事前準備が必要になります。
税務調査の種類
税務調査には、
- ・任意調査
- ・強制調査
という 2 つの種類が存在します。
本章では、それぞれの概要について解説します。
任意調査
任意調査とは、税務署が企業や個人事業主に対して任意で協力を求める形で行う税務調査です。一般的には、事前に調査の日時や場所について通知があり、申告内容や関連書類の確認を行います。
具体的な内容としては、調査官が会社や自宅を訪問し、帳簿や領収書などの資料を基に話を聞くスタイルが一般的です。任意調査は法的な強制力はありませんが、協力しない場合には税務署から追加調査が行われる可能性もあるため、素直に応じるべきだと言えるでしょう。
強制調査
強制調査とは、悪質な脱税が疑われる場合に国税局の査察部(通称:マルサ)が裁判所の許可を得たうえで行う税務調査です。この調査は抜き打ちで実施されることが多く、令状の提示により会社や自宅への立ち入り、帳簿や関係資料の押収などが行われます。
調査対象者には拒否する権利がなく、虚偽の供述や証拠隠滅が確認されれば、刑事責任を問われることもあります。一般の事業者が強制調査を受けるケースは稀ですが、税法を軽視すると大きなリスクを招くことになるため、普段から適切な申告を心がけることが大切です。
税務調査の対象者
税務調査の対象者は、特定の条件や状況によって選ばれることが一般的です。
そして、税務調査でチェックされやすい勘定科目としては、
- ・売上
- ・仕入
- ・棚卸資産
- ・交際費
- ・人件費
などが挙げられます。
例えば、売上が大きく増減していたり、交際費が異常に多かったりするなど、申告内容に不自然な点がある場合は、財務調査の対象となるリスクが大きいと言えるでしょう。
また、過去に申告漏れや不正が発覚している場合も、再調査の対象になる可能性が高くなります。さらに、新規事業者や短期間で急成長した企業も、税務署がリスクを評価するために調査を行うことがあります。
加えて、同業他社や取引先から情報提供があった場合や、税務署が重点的に調査している業種に該当する場合も、税務調査の対象となりやすい傾向にあります。とは言え、税務調査の対象となる明確な条件は存在せず、いつ自分が対象者になるのかは把握できないため、普段から適正な記帳と申告を心がけることが大切です。
税務調査に向けた対策(調査前)
ここまで、税務調査について詳しく解説してきましたが、具体的にどのような準備が求められるのでしょうか。本章では、税務調査前に行うべき準備について解説します。
必要書類を用意する
税務調査では、帳簿や領収書、契約書などの書類が調査官によって詳しく確認されます。そのため、まずはこれらの書類を整理し、必要なものがすぐに取り出せる状態にしておきましょう。
特に、売上や経費に関する記録は重点的にチェックされるため、不足や不備がないよう注意が必要です。書類が散逸していたり、不正確な記録がある場合は、調査の過程で問題視される可能性が高いため、早めに準備を始めることをおすすめします。
自己チェックを実施する
税務調査に向けて、申告内容の自己チェックを行うことは非常に大切です。過去の申告書や帳簿を確認し、売上や経費の記載に誤りや矛盾がないかどうかを確認しましょう。
特に、経費の中にプライベートな支出が紛れ込んでいないか、不自然な項目がないかという点は、調査官から指摘されやすいポイントになります。自分では気付かない見落としがあることも多いため、冷静かつ客観的にセルフチェックを行うことが求められます。
税理士と連携する
税務調査を乗り越えるためには、税理士との連携が欠かせません。税理士は税務の専門家であり、税務調査のポイントや注意点などを熟知しているため、事前に税理士に相談することで自社の弱点を把握し、適切な対策を立てられるようになります。
また、調査当日も税理士に同席を依頼すれば、調査官とのやり取りがスムーズになり、不要なトラブルを回避できます。信頼できる税理士をパートナーとして選び、密に連携しながら準備を進めましょう。
なお、大谷聡税理士事務所でも税務調査に向けた対策や相談をお受けしています。ご自身の状況に合わせて、最適なアドバイスをさせていただきますので、関心のある方は問い合わせフォームよりお気軽にご連絡ください。
税務調査に向けた対策(調査当日)
税務調査においては事前準備がとても大切ですが、同時に調査当日に意識すべき点もいくつか存在します。本章では、税務調査の当日に実践すべき重要なポイントをご紹介します。
事前通知を確認する
税務調査が行われる場合、通常は事前に日時や場所、調査の対象についての通知があります。調査当日には事前通知を再度確認し、必要な書類や情報が揃っているかどうかの最終チェックを行いましょう。
また、通知に記載されている内容が不明瞭な場合は、あらかじめ税務署に問い合わせることも大切です。通知された内容に基づいて調査官の意図を把握しておくことで、当日の対応をスムーズに進められます。
誠実な対応を心がける
調査当日は、調査官に対して誠実かつ丁寧な態度を心がけることが重要なポイントになります。感情的になったり、攻撃的な態度を取ったりすると、調査官に不信感を与えて調査が厳しくなる可能性があるため、この点には十分に注意しましょう。
そのため、質問には正直に答えるほか、不明点があれば遠慮せずに質問することが大切です。このように、誠意ある対応は調査官との信頼関係を築く第一歩となり、結果として調査結果にもプラスの影響を与えます。
その場での判断を避ける
税務調査中に、調査官から具体的な指摘や質問があった場合、焦ってその場で判断するのは避けましょう。例えば、金額の修正や追加申告を求められた際には、「確認して後日回答します」と冷静に対応するのが賢明です。
なぜなら、その場で慌てて判断してしまうと、不利な条件を受け入れてしまうリスクがあるためです。このように、税務調査では常に冷静沈着に対応することが重要なポイントになります。
税理士に同席を依頼する
税務調査の当日は、事前に依頼しておいた税理士に同席してもらうと安心です。税理士は税務の専門家として、調査官の質問に適切に対応し、必要であれば調査の範囲や内容について指摘することもできます。
また、税理士がいれば自身の心理的な負担も軽減されるため、積極的に同席を依頼するとよいでしょう。なお、税理士に同席してもらう場合は、税務調査の背景や準備状況などを事前に共有することで、スムーズに対策を進められるようになります。
税務調査に向けた対策(調査後)
税務調査が終わった後は、適切なアフターフォローを行うことが求められます。本章では、税務調査後に対応すべき内容について解説します。
指摘事項に対応する
税務調査が終わった後、調査官から申告内容の誤りや改善が必要な点を指摘されることがあります。この場合、まずは指摘事項の内容を正確に把握し、税理士と相談しながら適切に対応を進めることが大切です。
また、修正申告が必要な場合には、速やかに手続きを進めることが求められます。仮に、不明点や納得できない指摘がある場合は、追加で説明を求めたり、異議申し立ての手続きを検討することもできるため、この点も覚えておくとよいでしょう。
再発防止策を徹底する
税務調査で指摘を受けた内容は、再発防止に向けた貴重な教訓となります。同様のミスや問題が起こらないよう、記帳方法や申告プロセスの見直しを行いましょう。
例えば、
- ・帳簿管理をシステム化する
- ・定期的に専門家にチェックを依頼する
など、具体的な改善策を導入することが大切です。
加えて、社員全員の税務意識を強化し、組織全体でアクションを進めることで、次回以降の調査リスクを軽減できます。
税務リスクのモニタリングを行う
税務調査が終了した後も、日々の業務で税務リスクをモニタリングすることが重要なポイントになります。定期的に帳簿や経費の内容を確認し、異常値や不備がないかどうかをチェックしましょう。
また、税法は頻繁に改正されるため、最新のルールを把握しておくことも欠かせません。自分ひとりでの対応が難しい場合には、税理士との連携を継続することで、税務リスクの早期発見に繋がります。
税務調査で避けるべき NG 行動
税務調査においては、やってはいけない NG 行動がいくつか存在します。税務調査がトラブルに発展しないよう、避けるべき内容を正しく理解しておきましょう。
曖昧な回答や虚偽の説明をする
税務調査で調査官の質問に対して曖昧な回答をしたり、意図的に虚偽の説明をするのは絶対に避けましょう。調査官は細かな矛盾にも敏感であり、不正の可能性を疑われると調査が厳しくなる恐れがあります。
そのため、不明点がある場合は無理に答えず、「確認して後日お答えします」と正直に伝えることが大切です。このように、冷静かつ誠実な対応を行うことが、税務調査を乗り越えてトラブルを回避するための鍵になります。
書類を隠したり破棄したりする
税務調査中に、調査官にとって不利な情報が記載された書類を隠蔽したり、破棄しようとしたりする行為は非常に危険です。このような行動は脱税を疑われるだけでなく、刑事責任を問われる可能性もあります。
そのため、たとえ不備がある書類だとしても、調査官に提示して適切な説明を行うことが大切です。不完全な書類を説明するのは気が重いかもしれませんが、それが結果としてプラスに働くことを覚えておきましょう。
感情的に対応する
調査中に感情的になり、調査官に対して攻撃的な態度を取ることも代表的な NG 行動の一つです。調査官はあくまで法律に基づいて業務を遂行しているため、感情的な対応は相手の不信感を招き、調査が厳しくなる要因となり得ます。
そのため、調査官の態度や言動に対して不満や疑問を抱いた場合でも、事実を冷静に伝えて円滑に税務調査を進めることが大切です。この時、調査官と 1 対 1 で話していると感情的になりやすいため、税理士などの第三者に同席を依頼することで、自分の感情を上手くコントロールできるようになります。
まとめ
本記事では、税務調査の基本や具体的な対策、調査中に避けるべき NG 行動などを解説しました。
税務調査を乗り越えるためには、入念な事前準備が求められます。調査当日に慌てないよう、この記事を読み返して重要なポイントを理解しておきましょう。
もし、一人で税務調査を受けるのが不安な場合は、税理士をはじめとした専門家への相談も有効な選択肢になります。プロの目線から助言を受けられるほか、調査当日に同席を依頼することも可能です。
そして、税務調査に関してお悩みであれば、ぜひ大谷聡税理士事務所へご相談ください。これまで培ってきた豊富な知識・経験をもとに対応させていただくのはもちろんのこと、調査後の対応まで一気通貫でサポートします。
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